Mis什么是 R&S maksustavend?
Uuringute ja arenduste (U&A) maksukrediit on soodustatud rahastamisvahend, mille eesmärk on motiveerida ettevõtete investeerimisi innovatsiooni.Käesolev soodustus, mis loodi 2013. aasta määrusega nr 145 ja on osa riiklikust ettevõtte 4.0 plaanist, on suunatud igale ettevõtte tüübile (kapitaliseltsmused, isikulisetsmused, üksikettevõtted, mittekomertsiaalsed asutused, põllumajandusettevõtted, konsortsiumid; väldustatud on pankrotimenetluse all olevad ettevõtted), kes investeerivad nimetatud valdkondadesse, sõltumata nende suurusest, tegevussalast, raamatupidamise režiimist või õigusvormist.
Uuringute ja arenduste boonus on saadaval 2022. aastal samadel tingimustel, mis on ette nähtud peaaegu lõppenud aasta jaoks; tingimused liiguvad veidi allapoole (20%-lt 10%-le) tõttu boonuse kestuse pikendamisest kuni 31. detsembrini 2031.
Maksukrediiti saab kasutada ainult arvestamise (kompensatsiooni) teel kolmes võrdses aastases osas, alustades maksuperioodist, mis järgneb krediidi tekkemise perioodile.
Mida mõeldakse uuringute ja arenduste all?
Esmalt on vaja määratleda uuringute ja arenduste mõiste. Uuringute all mõeldakse nii põhiuuringuid: uuringute, uurimiste ja eksperimentide kogumit, mille eesmärk on uute teadmiste omandamine ja millel on üldine – lihtsalt kognitiivne – eesmärk "ilma otsese kommertsiaalse kasutuseta"; kui ka tööstuslikke uuringuid, millel on spetsiifilised eesmärgid seoses ühe konkreetse protsessi või produktiga.Arenduste all mõeldakse olemasolevate teadmiste rakendamist materjalide, seadmete, protsesside, süsteemide või teenuste tootmisel, mis on uued või oluliselt paranenud.
Sellesmõdues ei kuulu nende definitsioonide alla olemasolevate tootmisprotsesside või teenuste tavapärased või perioodilised muudatused.
On oluline rõhutada, et uuringute ja arenduste tegevust saab teostada ka väljaspool teaduslikku ja tehnoloogilist valdkonda, näiteks ajaloo, hariduse ja koolituse valdkonnas.
Selleks, et veenduda, et teatud projektil on uuringute ja arenduste omadused, tuleb vastata järgmistele küsimustele:
1. Kas see on uus?
2. Kas see on loov?
3. Kas tulemus on ebamäärne?
4. Kas saan üle kanda või reproduceerida teadmisi, mida arendan?
5. Kas minu uuring on planeeritud ja on süstemaatilise tegevuse tulemus?
6. Kas on olemas rahaline risk ja tehniline ebaõnnestumise risk?
U&A tegevustena ei loeta hooajalisid muudatusi, disaini muudatusi toodetes või tootmisprotsessides; kvalitatiivseid ja kvantitatiivseid paranemisi, mis tulenevad sarnaste tootmissüsteemide kasutamisest kui need, mida juba kasutatakse.
Soodustuse omadused
Soodustuse suurus muutub sõltuvalt investeeringu tüübist ja erinevalt eelmistest aastatest sõltub maksukrediit personalikuludest või töölepingutest sama uuringu- ja arendustegevuse/innovatsiooni puhul:- Uuringute ja arenduste puhul antakse maksukrediit 20% ulatuses kuni 4 miljoni ceilinguni. Soodustus puudutab põhiuuringute, tööstuslike uuringute ja eksperimentaalsete arenduste tegevust teaduslikul või tehnoloogilisel valdkonnas.
- Tehnoloogiline innovatsioon: maksukrediit 10% ulatuses kuni 2 miljoni euroni. Lubatud innovaatilised tegevused on disaini ja esteetilise ideatsiooni tegevused, mida teostavad tekstiili- ja moehulli, jalatsite, optika, kullasepa, mööbli ja keraamika sektorite ettevõtted uute toodete ja näidiste conceptioni ja realiseerimiseks.
- Ekoloogiline üleminek: 15% maksukrediit kuni 2 miljoni euro ceilinguni. Need on samuti tehnoloogilise innovatsiooni tegevused, nagu ülevaldas määratletud, kuid suunatud uute või oluliselt paranenud toodete või tootmisprotsesside loomisele ekoloogilise ülemineku või digitaalse innovatsiooni 4.0 eesmärgi saavutamiseks.
- Disain, esteetiline ideatsioon ja tarkvaraga seotud tegevused: 10% maksukrediit kuni 2 miljoni euroni
Võrreldes tehnoloogilise innovatsiooniga peab ekoloogilise ülemineku tegevus keskenduma tootmissüsteemide innovatsioonile, millel on positiivne mõju keskkonnale.
loomulikult ei loeta maksukrediidile lubatud innovatsiooniks:
- rutiinset tegevust toote kvaliteedi parandamiseks;
- tegevust olemasoleva toote kohandamiseks kliendi spetsiifilistele nõudmistele;
- kvaliteedikontrolli ja toodete standardiseerimise tegevust.
Soodustatavad kulud
Nende tegevuste raames on soodustatavad järgmised kulud, eriti uuringute ja arenduste tegevuse puhul.A) Personal: mõeldakse uurijaid ja tehnikuid, kes on palgatud nii otse kui ka teiste tüüpi lepingute alusel ja kes on otse kaasatud ettevõtte siseselt teostatavates uuringute ja arenduste operatsioonides, nende tegeliku kaasatuse piirides uuringute ja arendustega seotud tegevustes. Arvutuse aluseks võetakse 150% ulatuses kulud kuni 35-aastaste noorte eest, kes on palgatud määramata ajaks oma esimesele tööle, omavad doktorikraadi või on doktoranduuris või omavad magistri kraadi tehnilises või teaduslikus valdkonnas ning on tegelevad eksklusiivselt uuringute ja arendustöödega.
B) Amortisatsiooni osad, finants- või operatiivse rendi maksed, muud kulud liigutavate materiaalsete vara ja tarkvara eest, mida kasutatakse uuringute ja arenduste projektides, sealhulgas prototüüpide või pilootrajamite loomiseks. Need kulud loetakse summas, mis on tavaliselt mahaarveldav ettevõtte tulu määramiseks vastava maksuperioodi kohta ja kuni 30% personalikulude kogusummani. Amortisatsiooni osad kolmandatelt ostetud tööstuslike õiguste (kaubamärgid, patendid, autoriõigused...) eest, mis on seotud tööstusliku või biotehnoloogilise leiutisega, ..., kuni 1 miljoni euro kogusummani, tingimusel, et neid kasutatakse otse ja eksklusiivselt maksukrediidile lubatud uuringute ja arenduste projektidega seotud tegevuste teostamiseks.
C) Väliseid uuringulepinguid (kolmandatele tellitud uuringud), mille objekt on tellija poolt otse teostatavad maksukrediidile lubatud uuringute ja arenduste tegevused. Riigi territooriumil asuvate ülikoolide ja uurimisasutustega sõlmitud uuringulepingute puhul moodustavad kulud maksukrediidi arvutamise aluse 150% ulatuses nende summast.
On oluline rõhutada, et on võimalik arvestada lepinguid, mis on sõlmitud tellijaga samasse gruppi kuuluva ettevõtte või isikuga; innovatsiooni ja ekoloogilise ülemineku tegevuste puhul rakendatakse samu reegleid, mis kehtivad ettevõtte siseselt teostatava tehnoloogilise innovatsiooni tegevuse puhul.
Järgmised kulud on rakendatavad kõikide tegevustüüpidel:
D) Konsultanditeenused ja ekvivalentsed teenused, mis on seotud maksukrediidile lubatud uuringute ja arenduste tegevusega, kuni 20% lubatud personalikulude või väliseid uuringulepingute kogusummast.
E) Kulud materjalide, tarvike ja teiste sarnaste toodete eest, mida kasutatakse maksukrediidile lubatud uuringute ja arenduste projektides, mida teostatab ettevõtte siseselt, sealhulgas prototüüpide või pilootrajamite loomiseks, kuni 30% personalikulude või väliseid uuringulepingute summast.
